作者：樊莉莉

自2022年来，法国政府陆续推出一系列刺激经济、鼓励创业的税收优惠政策，为外国企业进入法国市场营造了友好的税务环境。今天汉腾咨询为大家介绍法国公司运营中企业需缴纳的主要税种——企业所得税和增值税，以及它们涉及的税务利好政策。

企业所得税(IS)：低税率政策调整，利好中小企业发展

企业所得税（impôt sur les sociétés）是对法国公司所征收的在企业利润额基础上计算的所得税。只要公司在法国开展经营活动，产生盈利，无论公司是哪种法律类型，都需要缴纳企业所得税。法国公司的企业所得税为分段制，税率在欧洲国家一直处于中等偏低水平，从2018年起第1段税率就保持在15%，自2022年以来，第2段企业所得税起征利润额也由38500欧元调高至42500欧元，尤其鼓励中小企业的发展。

以下为不同利润额的企业所得税率对比:

企业年利润企业所得税税率
0至42500欧元15%
大于42500欧元25%

法国企业所得税按会计年度缴纳，也可以按季度进行预缴，预缴金额为上一会计年度应纳税所得额的25%，在下一个会计年度的前3个月实行年终汇算清缴，补齐少缴的所得税税额。反之，税务局会将多缴的部分在下一年度退还。

增值税(TVA)：低税率产品分类

法国境内所有销售商品和提供服务的商业行为，在欧盟内进行采购或销售的企业都有义务支付增值税。欧盟之间的B2B交易虽然不产生实际增值税，但必须进行申报。

根据产品类型，增值税税率主要分为四种:

  • 基本税率：20%（大多数商品的销售和服务）
  • 中间税率：10%（农业原料，部分动物食品，社保不能报销的药品，某些艺术品的运输，食品外卖，剧场、动物园、博物馆、石窟、文化展览等门票，客运服务，某些房屋，基础设施的改造、维护工程等）
  • 低税率：5.55%（水和无酒精饮品，残疾人用品，剧场经营，学生食堂等）
  • 超低税率：2.1%（社保可报销的药品，新闻出版物、公共电视税，某些演出等）

增值税申报根据公司营业额的多少分为年度申报、季度申报或月申报。法国公司即增值税纳税人在对应期间销售产生的增值税和采购产生的增值税及公司日常开支产生的增值税差额为其当期的应缴纳增值税税额。企业可以向税务局申请退还其没有抵扣的增值税金额。

享受增值税递延政策，增加资金流动性

法国海关自2022年1月1日起执行所有通过法国海关的进口贸易，自动并必须适用进口增值税递延政策，又称进口增值税的反向征收机制（Autoliquidation de TVA à l’importation）。

进口增值税递延适用于所有进口贸易，无需提交申请和获得批准。最重要的是，进口商无需在清关时支付进口增值税，而是在每月进行增值税申报时，和其他交易一起在增值税申报表上进行申报和抵扣。

实行进口增值税递延时，进口商在进口时需要有一个有效的法国VAT增值税号（由FR+11个数字组成），并按月进行增值税申报。

进口增值税递延对贸易类企业有非常积极的影响，通过法国贸易公司进行欧洲市场进出口的成本降低，时效和便利性提高，主要体现在:

1、降低现金流占用，资金周转率大幅提升，这一政策与荷兰公司享有的进口增值税递延政策带来的效果相同。

2、简化手续，确保全额退税。法国企业无需进行进口增值税退税申请，仅需在每月增值税申报表上填写进口增值税有关的信息即可。避免了海关针对进口增值税退税申请的临时调查，规避了无法全额退税的风险。

综上可见，法国政府为了吸引海外投资在税务政策上颁布了多项利好政策，对中小型企业及贸易类企业加大了支持力度，增加了法国公司在国际贸易的竞争力。

汉腾咨询多年来深耕欧洲市场，一直以来和法国当地多家知名的会计及税务事务所合作，提供企业的远程税务管理服务，协助企业完成公司每月计账、会计报表、税务申报、年终财务报表、商务法院备案等多方面的工作。汉腾一致以来重视公司成立之后的合规运营，为中国企业投资者在欧洲成立的公司提供专业、全面的会计、税务及审计一站式服务，让中国投资者远程成立和管理法国公司时无后顾之忧。