每个自然年的年末，法国地方税务部门便会给各企业发送关于申报或支付企业财产税（CFE）的信函。企业财产税（CFE）作为法国一项不可忽视的地方税，涉及范围广、重要性高。本文将为您解析什么是企业财产税、企业应如何申报及申请豁免、它的税率及计算方式等重要信息。

企业财产税（CFE）的定义

法国税务部门每年都会向企业征收企业财产税（Cotisation foncière des entreprises），该税种针对企业的所有职业场所（办公室、土地等）。企业财产税（CFE）作为区域领土经济贡献的重要组成部分，由企业直接支付给地方当局，因此它属于地方税的一种。

在法国的公司或个人企业家，无论其法律性质、活动性质、税收制度、是否有办公场所和国籍如何，都必须缴纳企业财产税（CFE）。因此，常见的法国有限责任公司（SARL）与简化股份有限公司（SAS）自然也在该税种的征收对象里。

企业财产税（CFE）申报方式

在一家公司的成立当年，该公司必须向地方税务部门进行企业财产税（CFE）的初始申报，该申报应当在成立当年的12月31日之前完成。该初始申报可以令企业享受成立当年的企业财产税豁免，同时也为后续该税种的征收提供依据。已经进行过初始申报的企业无需每年进行申报，地方税务部门会依据初始申报或每年营业额对企业进行该税种的征收。因此，初始申报显得尤为重要。

同时，如果初次申报后公司情况发生变化，企业需要及时进行修正申报，该申报应当在每年的5月1日之前完成。如出现以下情况，企业则需要修正申报：

  • 希望申请从第二年起该税种的全部或部分豁免；
  • 已申报的办公区域面积出现增加或减少；
  • 员工人数发生变化；
  • 应税要素发生变化（增加或减少办公地点等）；
  • 公司休眠或关闭。

企业财产税（CFE）的豁免情况有哪些？

公司财产税（CFE）主要有两种豁免方式：永久自动豁免和短期申请豁免。永久自动豁免主要涉及地方政府部门、公共或国际机构、海港或自治港口、农业经营者和合作社、特定艺术工作室、特定医疗机构等等。

而大部分公司则适用于短期申请豁免，该豁免则需要公司主动在申报表中进行申请。对于新成立公司，在初次申报中申请豁免之后，该公司将获得该税费成立当年的全部豁免以及第二年的50%的减免。在之后，如果公司符合以下条件，则可以在每年5月1日前在修正申报中提出其他的豁免申请：

  • 年度营业额不足5000欧元可获得全部豁免；
  • 若位于地方经济援助区、城市优先区、中小企业投资区、经济自由区、乡村经济区等区域，则可以申请部分或全部豁免；
  • 创新创业公司或大学初创企业可申请部分或全部豁免；
  • 对于后续计划在法国投资建厂的中国企业，作为工业生产机构可以申请最高30%应税额的减免。

企业财产税（CFE）的税率及最低税款

企业财产税（CFE）是根据公司在N-2年用于其专业活动的应缴纳财产税的房地产租金价值计算的，该应税额会根据相关场所的性质和特征以及租金的区别而有所不同。相关的市政当局或税务部门也会根据地区的差异性而制定不同的应税税率，例如，在巴黎该税种税率约为16%，在里昂则约为28%。应税额乘以税率便得到公司该年应当缴纳的CFE税款。

此外，如果办公地点的房地产租金价值太低或没有办公地点，此类公司仍需缴纳最低税款。该税款由公司N-2年期间实现的营业额决定，不同区间的营业额对应不同的最低税款，最低一档最低缴纳额大约227至542欧元，根据不同的地区有所差异。

法国企业财产税（CFE）作为重要的地方税种，企业应当及时合规申报及缴纳。汉腾咨询多年来深耕欧洲市场，一直以来和法国当地多家知名的会计及税务事务所合作，通过汉腾进行公司托管远程管理服务的企业，汉腾可以协助企业及时办理该税种的申报工作，同时协助企业完成公司每月计账，会计报表，税务申报，年终财务决策等多方面的工作。汉腾一致以来重视公司成立之后的合规运营，为中国企业投资者在欧洲成立的公司提供专业、全面的会计、税务及审计一站式服务，让中国投资者远程成立和管理法国公司时无后顾之忧。